Регистрация компании в Швейцарии для французских предпринимателей: капитал, банки, Exit Tax, дивиденды, удалённая работа и проживание. Важные налоговые риски между Францией и Швейцарией.
Может ли гражданин Франции зарегистрировать компанию в Швейцарии?
Да. Французские физические и юридические лица в принципе могут владеть 100% акций швейцарской AG или долей GmbH без необходимости личного проживания акционера или участника в Швейцарии. Однако компания должна иметь надлежащим образом уполномоченного представителя с местом жительства в Швейцарии. Регистрация компании, получение банковского одобрения и оформление проживания собственника являются отдельными вопросами.
Для регистрации швейцарской GmbH, которая по-французски называется Sàrl, требуется CHF 20 000 полностью внесённого уставного капитала.
Для швейцарской AG, или SA по-французски, необходим номинальный акционерный капитал CHF 100 000, из которого при учреждении должно быть оплачено не менее CHF 50 000. Также необходимо выполнить установленные законом требования к минимальной оплате каждой акции. [1]
Гражданство Франции предоставляет доступ к швейцарской системе проживания и трудовой деятельности для граждан ЕС/ЕАСТ при выполнении соответствующих условий.
Однако французский вид на жительство, принадлежащий гражданину государства вне ЕС, не является эквивалентом французского гражданства. [2]
Для французского предпринимателя наиболее существенные решения могут возникнуть ещё до учреждения швейцарской компании.
Действительно ли учредитель покидает Францию? Возникает ли французская Exit Tax? Где будет находиться фактическое управление компанией? И каким образом прибыль будет поступать собственнику?
Alpine Capital координирует регистрацию компании в Швейцарии, местное представительство, подготовку банковского процесса и последующее административное обслуживание во взаимодействии с французскими консультантами, отвечающими за существующий бизнес и налоговые последствия переезда.
Начинайте с бизнес-модели, а не с налоговой ставки
Французская компания, выходящая на швейцарский рынок, предприниматель, переезжающий лично, и инвестор, приобретающий существующую швейцарскую компанию, реализуют разные проекты.
Французской материнской компании, создающей швейцарскую дочернюю структуру, необходимо чётко распределить клиентов, договоры, сотрудников, финансирование и ответственность между юридическими лицами.
Учредителю, который переезжает в Швейцарию, но сохраняет французский бизнес, требуется не только анализ личного налогового резидентства и выезда из Франции, но и проверка того, как продолжит управляться французская компания.
Собственнику, который остаётся жить во Франции, необходимо учитывать французские налоговые последствия доходов из Швейцарии, владения иностранными активами и выполнения управленческих функций из Франции.
Человеку, который проживает во Франции и частично работает в Швейцарии, дополнительно требуется анализ налогообложения трудового дохода и социального страхования.
Выбирайте подходящую модель до определения кантона или открытия банковского счёта.
Регистрация швейцарской компании не переносит автоматически французскую SAS, её персонал, интеллектуальную собственность или ранее возникшие налоговые отсрочки в Швейцарию.
Три французско-швейцарские бизнес-модели, которые необходимо различать
Французское мастерство со швейцарской производственной функцией: Louis Vuitton
В La Fabrique du Temps в Мейрене, недалеко от Женевы, Louis Vuitton объединяет дизайнеров, инженеров и специализированных мастеров в рамках своей часовой деятельности.
Согласно собственному описанию бренда, швейцарское подразделение организовано вокруг технических компетенций и производства. [3]
Это конкретное коммерческое основание для присутствия французского бизнеса в Швейцарии: местоположение обеспечивает специализированные знания и определённую производственную функцию.
Для предпринимателя практический вывод заключается в необходимости установить, какие компетенции, активы и обязанности действительно принадлежат швейцарской компании.
После этого права на интеллектуальную собственность, расходы на разработку и договоры о продажах должны соответствовать фактически выполняемой работе.
Этот пример не означает, что вся продукция Louis Vuitton производится в Швейцарии.
Он также не раскрывает частные налоговые мотивы выбора корпоративной структуры группы.
Приобретение международного бизнеса со связью с кантоном Швиц: Lagardère и Marché
1 февраля 2023 года Lagardère Travel Retail объявила о завершении приобретения Marché International.
В результате сделки в группу вошла сеть предприятий общественного питания, работавшая в нескольких странах. [4]
В описании сделки компания PwC указывала, что штаб-квартира Marché International находилась в Пфеффиконе, кантон Швиц.
Это подтверждает историческую связь между французским приобретением бизнеса и экономическим регионом Цюрихского озера, но не является утверждением о нынешнем юридическом адресе компании. [5]
Кроме того, эту сделку не следует путать с отдельным швейцарским ресторанным бизнесом Marché.
Приобретённая сеть, описанная в сообщении Lagardère, включала предприятия за пределами Швейцарии.
Для инвестора покупка существующей компании может предоставить доступ к сотрудникам, контрактам и сформированным операционным компетенциям.
Именно эти активы вместе с сопутствующими обязательствами должны определять решение о приобретении, а не только возраст записи в швейцарском торговом реестре.
Местные технологические услуги и отношения с клиентами: Capgemini
В информации о работе в Швейцарии компания Capgemini указывает команды в Базеле, Женеве, Лозанне и Цюрихе, занимающиеся проектами технологической и цифровой трансформации для клиентов. [6]
Это иллюстрирует ещё одну модель:
Международная группа французского происхождения поддерживает местные профессиональные компетенции рядом со швейцарскими заказчиками.
Для небольшого технологического или консалтингового бизнеса основными вопросами являются следующие:
Кто отвечает за отношения с клиентом?
Кто нанимает специалистов?
Где фактически оказываются услуги?
Швейцарская компания, непосредственно взаимодействующая с клиентами, и французская команда исполнителей могут быть частями согласованной коммерческой модели.
Однако договоры и ценообразование должны объяснять фактическое распределение обязанностей.
Эти примеры демонстрируют производство, приобретение бизнеса и оказание услуг.
Они не являются тремя взаимозаменяемыми налоговыми структурами.
Отношения между странами выходят и за рамки бизнеса
Французские связи со Швейцарией отражены в бывшем доме Вольтера Les Délices в Женеве, месте захоронения Коко Шанель в Лозанне и архитектуре Жана Нувеля в культурном центре KKL Luzern. [7]
Это исторические и культурные связи, а не свидетельства частных налоговых схем.
Они также показывают, что швейцарский проект французского предпринимателя не обязательно должен ограничиваться Женевой.
Коммерческие и семейные обстоятельства могут сделать привлекательными и другие регионы.
Французские SAS и SARL в сравнении со швейцарскими AG и GmbH
Похожие названия не означают одинаковых законодательных требований
Французские компании форм SAS/SASU и SARL/EURL могут учреждаться с капиталом начиная от EUR 1.
При денежных вкладах для SAS/SASU первоначально необходимо оплатить не менее 50% капитала.
Для SARL/EURL соответствующий первоначальный минимум составляет 20%.
Оставшаяся часть капитала, как правило, должна быть внесена в течение пяти лет.
Французская SA обычно требует не менее EUR 37 000 акционерного капитала. [8]
Эти привычные французские правила не следует автоматически переносить на Швейцарию.
Швейцарская GmbH/Sàrl: полностью внесённый капитал с самого начала
Швейцарская GmbH требует CHF 20 000 полностью внесённого уставного капитала при учреждении.
Достаточно одного участника, которым может быть иностранная компания.
Участники указываются в торговом реестре.
Передача долей требует письменного оформления и, как правило, согласия общего собрания участников с учётом устава и применимого законодательства.
Эта юридическая форма может подходить операционному бизнесу, управляемому собственником, с относительно стабильной структурой владения. [1]
Швейцарская AG/SA: гибкость для инвесторов и изменения структуры собственности
Швейцарская AG требует CHF 100 000 номинального акционерного капитала.
При учреждении необходимо оплатить не менее 20% номинальной стоимости каждой акции, но в общей сложности минимум CHF 50 000.
У AG также может быть один акционер.
Она не обязана быть публичной компанией с акциями, обращающимися на бирже.
Акционеры, как правило, не публикуются в торговом реестре исключительно на основании владения акциями.
Однако это не делает собственников анонимными для банков или компетентных органов. [1]
Юридическую форму следует выбирать исходя из корпоративного управления, предполагаемых инвестиций и планирования преемственности.
AG не означает отсутствия обязанностей по раскрытию информации.
Сколько стоит регистрация компании в Швейцарии?
Необходимо отдельно рассматривать уставный капитал, расходы на учреждение и регулярные операционные расходы.
Уставный капитал принадлежит самой компании.
Профессиональное сопровождение, нотариальные расходы, регистрация в торговом реестре, подготовка банковского процесса, местное представительство, офис, бухгалтерский учёт, расчёт заработной платы и compliance являются отдельными статьями бюджета.
Калькулятор стоимости регистрации компании в Швейцарии от Alpine Capital предоставляет первоначальную ориентировочную оценку.
Индивидуальное коммерческое предложение должно учитывать реальных собственников, деятельность компании и необходимую документацию.
При переезде из Франции дополнительно следует предусмотреть расходы на анализ Exit Tax, оценку корпоративных долей, жильё, страхование и возможные изменения существующего французского бизнеса.
Практически целесообразно сначала определить операционную модель и французские налоговые последствия.
Затем подготавливаются швейцарская структура, счёт для внесения капитала и учредительные документы.
После нотариального оформления и регистрации в торговом реестре завершаются остальные операционные мероприятия.
Некоторые этапы могут проходить параллельно.
Однако открытие банковских счетов и получение отраслевых разрешений не следует гарантировать к дате учреждения компании.
Корпоративное налогообложение: что именно сравнивается?
Франция: 25% — стандартная ставка, но не эффективная ставка каждой компании
Обычная ставка французского корпоративного налога на прибыль — impôt sur les sociétés, IS — составляет 25%.
Соответствующие требованиям небольшие предприятия могут применять ставку 15% к первым EUR 42 500 налогооблагаемой прибыли.
Для этого необходимо выполнить условия, касающиеся оборота, оплаты капитала и структуры собственности.
Дополнительные платежи и специальные правила могут затрагивать более крупные компании. [9]
Поэтому сравнение, в котором каждый евро прибыли любой французской компании автоматически облагается по ставке 25%, может вводить в заблуждение.
Швейцария: Воллерау — не та же налоговая юрисдикция, что город Цюрих
Швейцарские компании платят налог на прибыль на федеральном, кантональном и муниципальном уровнях.
Для компании, облагаемой в обычном порядке в Воллерау, кантон Швиц, ориентировочная совокупная эффективная ставка налога на прибыль в 2026 году составляет приблизительно 11,60% прибыли до налогообложения.
Расчёт включает федеральное налогообложение и применимые налоговые коэффициенты кантона Швиц и соответствующего муниципалитета с учётом вычета налогов на прибыль.
Налог на капитал, минимальные налоги, индивидуальные корректировки и правила для крупных международных групп требуют отдельного анализа. [10]
Воллерау находится в кантоне Швиц.
Его налоговую ставку не следует представлять как ставку для компании, зарегистрированной в городе Цюрих.
Сравнение становится содержательным только после определения того, какая компания фактически выполняет работу и зарабатывает соответствующую прибыль.
Управление швейцарской компанией из Франции может изменить налоговый результат
При применении соглашения об избежании двойного налогообложения между Францией и Швейцарией учитывается место фактического управления, если компания в соответствии с внутренним законодательством обоих государств считается их налоговым резидентом. [11]
Наличие швейцарского члена совета директоров не решает этот вопрос окончательно, если существенные деловые решения продолжает принимать учредитель во Франции.
Французский офис, сотрудники во Франции или лицо, осуществляющее там деятельность от имени компании, также могут потребовать проверки наличия постоянного представительства и соответствующих местных обязательств.
При этом наличие французских клиентов само по себе не означает, что компания управляется из Франции или имеет там постоянное представительство. [12]
Документируйте, где принимаются коммерческие решения, кто контролирует ресурсы и кто принимает на себя риски.
Швейцарский представитель должен иметь реальные полномочия, доступ к информации и участие в управлении, а не просто предоставлять подпись.
Прибыль, оставленная в Швейцарии, не становится автоматически необлагаемой во Франции
Во Франции существуют специальные правила, направленные против неправомерной отсрочки налогообложения через иностранные структуры.
Статья 209 B может затрагивать французские компании, владеющие определёнными низкооблагаемыми иностранными структурами или осуществляющие через них деятельность.
Статья 123 bis может касаться физических лиц — французских налоговых резидентов, владеющих не менее 10% соответствующих требованиям иностранных структур, активы которых преимущественно имеют финансовый характер.
Конкретные условия, исключения и защитные положения требуют индивидуального анализа. [13]
Это не означает, что каждая швейцарская дочерняя компания автоматически подпадает под данные правила.
Однако объяснение «Деньги остаются в Швейцарии» не заменяет полноценный французский налоговый анализ.
Дивиденды: проследите движение денег до фактического получателя
Швейцарская компания выплачивает дивиденды французской материнской компании
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Францией и Швейцарией предусматривает общую максимальную ставку налога у источника на дивиденды 15%.
Компания, которая является фактическим получателем дивидендов и прямо или косвенно владеет не менее 10% капитала выплачивающей компании, может соответствовать условиям освобождения от налога у источника в государстве выплаты.
Необходимо соблюдать положения соглашения и правила против злоупотреблений. [14]
Минимальный порог участия составляет именно 10%.
Его нельзя путать с 20% или 25%, предусмотренными отдельными другими швейцарскими налоговыми соглашениями.
Также не следует автоматически переносить минимальный срок владения из другого соглашения.
Освобождение от налога в государстве выплаты не определяет налогообложение самой французской материнской компании.
Французский режим материнских и дочерних компаний и возможное добавление определённой доли расходов к налогооблагаемой базе должны оцениваться отдельно. [13]
Швейцарская компания выплачивает дивиденды физическому лицу — налоговому резиденту Франции
Швейцарские дивиденды, как правило, первоначально облагаются 35%-ным налогом у источника — Verrechnungssteuer — до возможного освобождения или возврата.
Первоначальное удержание и окончательная налоговая нагрузка с учётом международного соглашения не обязательно совпадают. [15]
Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Франции, обычно обязано декларировать этот доход во Франции и оформить соответствующий возврат швейцарского налога.
Швейцарские власти предусматривают специальную процедуру возврата для Франции, включая форму 83. [12]
Французский налоговый зачёт ограничивается положениями соглашения и внутреннего законодательства.
Поэтому не следует предполагать, что все удержанные 35% можно просто зачесть во французской декларации.
Возврат излишне удержанного швейцарского налога и французское налоговое декларирование являются двумя отдельными процедурами.
Обычная система налогообложения дивидендов во Франции изменилась в 2026 году
В стандартном случае получения дивидендов французским налоговым резидентом в 2026 году prélèvement forfaitaire unique — PFU — состоит из 12,8% подоходного налога и 18,6% социальных сборов.
Совокупная ставка составляет 31,4% до учёта возможных дополнительных платежей для лиц с высокими доходами.
Поэтому устаревшая формулировка «30% Flat Tax» без указания года уже недостаточна. [16]
В зависимости от инвестиционного продукта, выбранного метода налогообложения и социально-страхового статуса могут применяться другие правила.
Для определённых категорий активов сохраняются иные ставки социальных сборов.
Для соответствующих требованиям физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в Швейцарии или другой подходящей европейской системе вместо французской, могут применяться освобождения от CSG и CRDS.
При этом солидарный сбор в размере 7,5% может продолжать взиматься.
Это требует отдельной проверки. [16]
Французская CEHR и продлённая на 2026 год CDHR также могут затрагивать домохозяйства с высокими доходами.
CDHR использует специальный расчёт минимальной нагрузки по подоходному налогу.
Она не является простым ограничением общей налоговой нагрузки домохозяйства ставкой 20%. [17]
Французская компания выплачивает дивиденды физическому лицу, которое облагается налогами в Швейцарии в обычном порядке
После реального переезда расчёт меняется.
Во Франции опубликована внутренняя ставка налога у источника на дивиденды, выплачиваемые физическим лицам-нерезидентам, в размере 12,8%.
Французская налоговая администрация указывает, что такие инвестиционные доходы нерезидентов не подлежат французским социальным сборам. [18]
Установленный соглашением максимальный предел 15% не повышает более низкую внутреннюю ставку.
Затем необходимо отдельно оценить швейцарское налогообложение и возможность зачёта французского налога у источника.
Ни формулировки «французские дивиденды», ни статуса «швейцарский резидент» недостаточно для определения окончательной личной налоговой нагрузки.
Выезд из Франции: сначала необходимо установить реальное изменение налогового резидентства
Франция не определяет налоговое резидентство на основании одного универсального правила 183 дней.
Внутренние критерии учитывают семейное жилище или основное место пребывания, главную профессиональную деятельность и центр экономических интересов.
При возникновении налогового резидентства в обеих странах могут применяться правила международного соглашения. [19]
Если семейное жильё во Франции остаётся доступным, предприниматель продолжает руководить бизнесом из Франции или семья остаётся там, может потребоваться углублённая оценка.
Швейцарский договор аренды и разрешение на проживание сами по себе не отвечают на все французские налоговые вопросы.
Аналогично сохранение французского гражданства не означает автоматически сохранения налогового резидентства Франции.
Подготовьте доказательства, соответствующие фактическому переезду: документы о жилье, семейные обстоятельства, места выполнения работы, управленческие функции и предполагаемое количество дней пребывания.
Французская Exit Tax: проверьте сроки до бронирования переезда
Кого она может затрагивать?
Французская Exit Tax — налог при смене налогового резидентства — в рамках основных правил о нереализованном приросте стоимости акций может применяться, если человек являлся налоговым резидентом Франции не менее шести из последних десяти лет.
При этом соответствующие корпоративные доли должны иметь стоимость не менее EUR 800 000 либо представлять не менее 50% прав на прибыль компании. [20]
Порог стоимости относится к соответствующим долям или акциям, а не только к размеру нереализованного прироста капитала.
Ранее возникшие прибыли с отсроченным налогообложением и требования по переменной части продажной цены — Earn-out — требуют отдельного анализа.
Поэтому основные пороговые значения нельзя рассматривать как универсальное освобождение от всех налогов, связанных с выездом.
Переезд в Швейцарию не даёт автоматической отсрочки по правилам ЕС
Переезд в Швейцарию не следует планировать, предполагая, что к нему автоматически применяется отсрочка уплаты налога, предусмотренная для определённых соответствующих требованиям государств назначения.
Для получения отсрочки по заявлению французская налоговая администрация требует подать документы не позднее чем за 90 дней до выезда.
Её официальные разъяснения прямо отличают эту процедуру от прежнего порядка с 30-дневным сроком. [20][21]
Для оформления могут потребоваться французский налоговый представитель, обеспечение налоговых обязательств и документы, подтверждающие оценку корпоративных долей.
Поэтому подготовку необходимо начинать значительно раньше предполагаемой даты переезда.
Отсрочка платежа не означает отмены налога
Действующие официальные инструкции разграничивают первоначальную декларацию 2074-ETD и последующие обязанности по контролю и отчётности.
Условное освобождение через два или пять лет, в зависимости от соответствующей стоимости и обстоятельств, касается определённых нереализованных приростов капитала при подходящих случаях выезда.
Его нельзя автоматически распространять на историческую прибыль, уже находящуюся в режиме отсроченного налогообложения. [21]
Учредителю, владеющему дорогостоящим бизнесом, но располагающему ограниченной личной ликвидностью, необходимы как обоснованная оценка корпоративных долей, так и план финансирования возможных налоговых обязательств.
Продажа бизнеса вскоре после переезда, внесение акций в новую холдинговую компанию и сохранение их без изменений могут привести к различным результатам.
Планируемая последовательность сделок должна быть определена до подписания документов.
Могут ли французские предприниматели переехать в Швейцарию для управления компанией?
Французские граждане пользуются швейцарским режимом проживания для граждан ЕС/ЕАСТ.
Реальная самостоятельная предпринимательская деятельность должна подтверждаться соответствующими коммерческими и финансовыми документами.
Работа в качестве сотрудника собственной AG или GmbH также требует правильной классификации трудовых отношений и социального страхования.
Само владение акциями или долями не означает автоматического признания человека самостоятельно занятым предпринимателем. [2]
Документы для оформления проживания должны соответствовать фактической деятельности, роли в компании и жилищной ситуации.
Для человека, который продолжает жить во Франции и работать в Швейцарии, необходим другой анализ.
Трансграничный формат работы не следует рассматривать как уже завершённый личный переезд.
Удалённая работа: налоговое правило 40% не является правилом социального страхования
Налогообложение трудовых доходов с 2026 года
Постоянные положения об удалённой работе между Францией и Швейцарией применяются с 1 января 2026 года.
В рамках соответствующих правил до 40% годовой удалённой работы могут сохранять применимое распределение прав на налогообложение трудового дохода при соблюдении подробных условий.
При этом значение имеет конкретный кантон. [22]
Соглашение о приграничных работниках 1983 года охватывает кантоны Берн, Золотурн, Базель-Штадт, Базель-Ланд, Во, Вале, Невшатель и Юра.
Женева, Цюрих и Швиц не входят в этот режим восьми кантонов. [12]
В разъяснениях кантона Женева указано, что при превышении применимого лимита 40% налоговые последствия во Франции затрагивают дни удалённой работы начиная с первого такого дня, а не только долю сверх 40%.
Также необходимо учитывать французские обязанности по отчётности. [23]
Социальное страхование требует отдельного анализа
Согласно обычным правилам координации, выполнение значительной части работы в государстве проживания может изменить применимую систему социального страхования.
Специальное соглашение о трансграничной удалённой работе может позволять соответствующим требованиям сотрудникам, выполняющим менее 50% работы удалённо из государства своего проживания, оставаться застрахованными в государстве работодателя.
Для этого необходимо подать предусмотренное заявление и оформить документы A1.
Данное правило не распространяется автоматически на самостоятельно занятых предпринимателей, произвольные модели работы в нескольких странах или любого сотрудника только потому, что его работодатель зарегистрирован в Швейцарии. [24]
Поэтому конкретный график работы может соответствовать исключению по социальному страхованию и одновременно нарушать применимое налоговое условие.
Ни одна из этих процентных границ не является универсальным безопасным пределом для определения места фактического управления компанией или наличия постоянного представительства.
Обычное личное налогообложение в Швейцарии: важны и доходы, и имущество
Обычная швейцарская система объединяет федеральный, кантональный и муниципальный подоходные налоги с кантональными и муниципальными налогами на имущество.
Предпринимателю, переезжающему в Швейцарию, необходимо анализировать как получаемые дивиденды, так и стоимость долей в его французской компании.
Сохранение прибыли внутри компании может продолжать создавать обязанности по оценке имущества и его декларированию.
Частный прирост капитала по движимым активам, например ценным бумагам в личном инвестиционном портфеле, как правило, освобождён от налогообложения.
Для коммерческих активов и профессиональной торговли ценными бумагами действуют другие правила.
Дивиденды не являются автоматически освобождёнными от налога. [25]
Такой швейцарский налоговый режим не отменяет французскую Exit Tax, налогообложение доходов из французских источников или обязательства, возникшие в связи с предыдущими сделками.
Французские инвестиционные инструменты, страховые договоры и пенсионные схемы также необходимо анализировать индивидуально.
Их французская налоговая классификация не переносится автоматически в швейцарское налоговое законодательство.
Швейцарское паушальное налогообложение: законно, но для Франции требуется особая осторожность
Налогообложение по расходам — Pauschalbesteuerung, или паушальное налогообложение, — может применяться к соответствующим требованиям иностранным гражданам, которые действительно переезжают в Швейцарию и не осуществляют здесь трудовую или предпринимательскую деятельность.
В общем случае необходимы отсутствие швейцарского гражданства, первое установление налогового резидентства в Швейцарии либо возвращение после отсутствия не менее десяти лет, а также отсутствие трудовой или предпринимательской деятельности в Швейцарии.
При совместном налогообложении супругов оба должны соответствовать установленным требованиям.
Кантон Швиц сохраняет данный режим.
Кантон Цюрих его отменил. [26]
Расчёт учитывает мировые расходы на проживание и предусмотренные законодательством минимальные налоговые базы.
Для человека с собственным домохозяйством одной из минимальных величин является как минимум семикратный размер годовой арендной платы или расчётной арендной стоимости собственного жилья.
Также применяются федеральные и кантональные минимальные суммы, требования по налогу на имущество и контрольные расчёты.
Для расчёта используются обычные налоговые ставки. [27]
Французское применение налогового соглашения отличается от канадской модели «модифицированного форфета»
Согласно опубликованной позиции французской налоговой администрации, лица, использующие определённые формы швейцарского налогообложения по расходам, исключаются из статуса резидента для целей международного соглашения на основании статьи 4, пункта 6(b).
Исключение может затрагивать кантональное паушальное налогообложение даже в том случае, если на федеральном уровне применяется обычная система.
Прежняя административная практика, допускавшая определённые послабления, перестала действовать для доходов после 2012 года. [11]
Поэтому заявитель, имеющий налоговые связи с Францией, не должен предполагать, что «модифицированный форфет» автоматически восстанавливает обычные преимущества соглашения об избежании двойного налогообложения между Францией и Швейцарией.
Это само по себе не означает, что человек обязательно продолжает оставаться налоговым резидентом Франции.
Французское налоговое резидентство по-прежнему определяется отдельно в соответствии с внутренним французским законодательством.
Однако для целей применения французско-швейцарского соглашения обычное швейцарское налоговое резидентство и проживание при паушальном налогообложении нельзя считать взаимозаменяемыми.
Ежедневное управление французской компанией из собственного дома в Швейцарии также создаёт отдельную проблему, связанную с запретом трудовой или предпринимательской деятельности в Швейцарии при использовании данного режима.
Французская недвижимость и наследство не исчезают из налогового анализа после переезда
Французская недвижимость может продолжать облагаться IFI
Нерезидент Франции может продолжать подпадать под действие impôt sur la fortune immobilière — IFI, налога на недвижимое имущество, если соответствующая чистая налогооблагаемая стоимость французской недвижимости превышает EUR 1,3 млн.
При этом применяются соответствующие правила и исключения.
Расчёт может включать косвенные интересы во французской недвижимости, принадлежащей через компании, а не только здания, зарегистрированные непосредственно на имя физического лица.
Иностранная холдинговая компания не устраняет автоматически необходимость учитывать принадлежащую через неё французскую недвижимость. [28]
Поэтому сохранение жилья во Франции требует самостоятельного анализа.
Документы о налоговом резидентстве, последствия аренды или продажи, налоги на недвижимость и IFI являются разными вопросами.
Между Францией и Швейцарией больше нет соглашения об избежании двойного налогообложения наследства
Прежнее соглашение о налогообложении наследства перестало применяться с 1 января 2015 года.
Швейцарские органы разъясняют, что в связи с этим необходимо анализировать внутреннее законодательство обеих стран. [29]
Французская недвижимость, обстоятельства наследодателя и проживание наследников во Франции могут создавать существенные французские налоговые последствия даже после реального переезда наследодателя в Швейцарию.
Не следует предполагать, что швейцарский адрес, швейцарская компания или швейцарское завещание устраняют французский налог на наследство.
Швейцарский банкинг: конфиденциальность не отменяет французскую отчётность
Французские физические лица и компании с французскими собственниками могут подавать заявки на банковское обслуживание в Швейцарии.
Однако окончательное решение о принятии клиента остаётся за банком.
Швейцарские правила противодействия отмыванию денег требуют идентификации клиента и бенефициарных владельцев, а также выяснения соответствующих экономических обстоятельств. [30]
Подготовьте актуальные документы о собственности, финансовую отчётность, коммерческие договоры и прослеживаемые доказательства происхождения средств.
При продаже бизнеса история владения, договор купли-продажи и подтверждения поступления денег должны соответствовать друг другу.
Счёт для внесения уставного капитала, операционный корпоративный счёт и частный инвестиционный счёт выполняют разные функции.
Открытие одного счёта не гарантирует предоставления всех последующих банковских услуг или кредитования.
Для французских налоговых резидентов необходимо учитывать обязанность декларирования соответствующих зарубежных счетов, которые были открыты, существовали, использовались или закрывались, в рамках форм 3916/3916-bis.
Декларирование иностранных доходов и раскрытие сведений о зарубежных банковских счетах являются отдельными обязанностями. [31]
Самостоятельное подтверждение налогового резидентства — tax-residence self-certification — должно соответствовать реальным обстоятельствам.
Автоматический обмен финансовой информацией не заменяет собственные декларационные обязанности налогоплательщика. [32]
Бенефициарные владельцы: отдельная обязанность в Швейцарии
Швейцарский реестр прозрачности TranspaReg начал работу 1 октября 2026 года.
Юридические лица, на которые распространяются соответствующие требования, должны идентифицировать и задекларировать своих бенефициарных владельцев в установленные для них сроки.
Дата запуска реестра не является единым сроком подачи сведений для всех компаний.
Реестр не является публичным.
Однако уполномоченные органы и учреждения получают доступ к информации в соответствии с применимыми правилами. [33]
Наличие французской холдинговой компании в структуре владения не отменяет необходимости установить физических лиц, которые в конечном итоге владеют компанией или контролируют её.
Alpine Capital может помочь с идентификацией бенефициарных владельцев, документированием цепочки собственности и подготовкой подачи сведений.
Швейцарская регистрационная обязанность и банковские проверки являются самостоятельными процедурами.
НДС и приобретение недвижимости: ещё две необходимые проверки
Операции между Францией и Швейцарией не являются обычными внутрисоюзными операциями ЕС
Стандартные ставки НДС составляют 20% в континентальной Франции и 8,1% в Швейцарии.
Правильный налоговый режим зависит от товаров или услуг, клиента, места реализации и условий поставки.
В зависимости от операции могут потребоваться импортные процедуры, обратное начисление НДС или местная налоговая регистрация. [34]
Наличие швейцарского адреса в инвойсе не заменяет полноценный анализ НДС.
Проживание во Франции и французское гражданство создают разные правовые положения при приобретении недвижимости
Иностранные нерезиденты в общем случае могут приобретать соответствующую требованиям коммерческую недвижимость в Швейцарии с учётом Lex Koller и фактического назначения объекта.
Жилая инвестиционная недвижимость и здания смешанного назначения требуют другой оценки.
Граждане Франции, которые действительно и законно проживают в Швейцарии, как правило, не считаются лицами за рубежом в понимании Lex Koller.
Однако один лишь французский паспорт не создаёт такого статуса, если собственник продолжает проживать во Франции. [35]
Владение недвижимостью само по себе не определяет ни иммиграционный статус, ни налоговое резидентство.
Воллерау: операционная база, а не замена фактическому управлению
Для бизнеса, ориентированного на регион Цюрихского озера, Alpine Offices в Воллерау предлагает рабочие места в общем офисе, отдельные кабинеты и переговорные помещения.
Подходящие помещения зависят от функции компании.
Юридический адрес, рабочее место для периодического использования и офис с местными сотрудниками представляют собой разные модели.
Помещения следует выбирать одновременно с организацией корпоративного управления.
Низкая муниципальная налоговая ставка не является достаточным основанием, чтобы описывать работу, фактически выполняемую в другом месте, как деятельность в Воллерау.
При необходимости местного персонала лицензированная услуга Alpine Capital по внутреннему подбору сотрудников может помочь с поиском отдельных специалистов и руководителей в Швейцарии.
Эту услугу не следует путать с неограниченным правом на трансграничное кадровое посредничество.
Три ошибки, которые могут поставить корпоративную структуру под угрозу
Сначала переехать, а французскую Exit Tax анализировать потом
График переезда должен предусматривать достаточно времени для оценки корпоративных долей, подачи заявлений об отсрочке налога и подготовки документации.
Дата регистрации швейцарской компании не заменяет французские налоговые сроки, связанные с выездом.
Сохранять французское управление за швейцарскими инвойсами
Швейцарский банковский счёт и юридический адрес не меняют того, где фактически принимаются решения, работают сотрудники и возникают коммерческие риски.
Считать всех швейцарских резидентов одинаково имеющими право на налоговые льготы по соглашению
Обычное налоговое резидентство, паушальное налогообложение, корпоративное резидентство и положение физического лица — акционера требуют разных оценок.
Общего утверждения «Французско-швейцарское налоговое соглашение применяется» недостаточно.
Практические вопросы французских предпринимателей
Может ли моя французская SAS или холдинговая компания владеть швейцарской дочерней компанией?
Как правило, да.
Иностранное юридическое лицо может владеть акциями или долями швейцарской компании.
Необходимо документировать регистрацию, полномочия подписантов, структуру собственности и бенефициарных владельцев.
Прежде чем выбирать схему финансирования и выплаты дивидендов, корпоративное владение следует сравнивать с личным владением. [1][14]
Могу ли я продолжать жить во Франции и при этом владеть швейцарской компанией?
Да.
Владение швейцарской компанией не требует личного проживания в Швейцарии.
Однако французское налогообложение, декларирование иностранных счетов и место фактического управления компанией сохраняют значение.
Компания также должна иметь надлежащее швейцарское представительство. [1][11][31]
Будет ли моя компания автоматически платить налоги во Франции, если её клиенты находятся во Франции?
Не только на основании местонахождения клиентов.
Анализ касается фактической деятельности, управления, возможного постоянного представительства и правил, применимых к конкретной операции.
Сохранение сотрудников во Франции или выполнение работы из Франции требует более тщательной проверки, чем простой экспорт услуг действительно действующей швейцарской компанией. [12]
Могу ли я продать французский бизнес сразу после переезда?
Планируемую продажу следует проанализировать до выезда.
Французская Exit Tax, исторические прибыли с отсроченным налогообложением и фактическая дата изменения налогового резидентства могут иметь существенное значение.
Возможное швейцарское освобождение соответствующего требованиям частного прироста капитала не отменяет задним числом ранее возникшие французские обязательства. [20][21][25]
Могу ли я сохранить французские инвестиции или договор Assurance-vie?
Не следует считать, что право сохранить инвестиционный продукт и его налоговый режим являются одним вопросом.
Необходимо изучить условия поставщика и французское и швейцарское налогообложение конкретного счёта или договора.
Французское налоговое обозначение продукта не означает автоматического освобождения его доходов или стоимости от швейцарского налогообложения. [25]
Могут ли французские сотрудники работать из дома на швейцарскую компанию?
Потенциально — да.
Однако налогообложение трудового дохода, социальное страхование, регистрация работодателя и риски на уровне компании требуют отдельного анализа.
Налоговое правило 40% и социально-страховое исключение для удалённой работы менее 50% времени в государстве проживания не являются взаимозаменяемыми разрешениями. [22][24]
Можно ли организовать регистрацию компании дистанционно?
Некоторые этапы могут быть выполнены на основании надлежащим образом оформленных доверенностей и заверенных документов.
Требования нотариуса, торгового реестра и банка необходимо проверять отдельно, особенно в отношении идентификации и переводов.
Полностью дистанционный процесс не следует гарантировать для каждого случая.
Является ли покупка существующей швейцарской компании более простым решением?
Приобретение существующего юридического лица позволяет избежать создания новой компании.
Однако оно требует проверки объекта покупки, изменения собственников и, возможно, повторной оценки банковских отношений.
До того как возраст регистрации или существующий банковский счёт станут решающим аргументом, необходимо проверить обязательства, финансовую отчётность, контракты и предполагаемую операционную модель.
Какие сведения необходимы для первоначального коммерческого предложения?
Подготовьте схему структуры собственности, документы действующих французских компаний, описание бизнеса, сведения о предполагаемых клиентах и платежах, происхождение капитала и планируемые места выполнения работы.
Для релокации дополнительно укажите предполагаемую дату выезда, семейные обстоятельства, стоимость корпоративных долей, ранее возникшие налоговые отсрочки и предполагаемую дату продажи бизнеса.
Эта информация позволяет координировать швейцарскую и французскую работу до возникновения проблем со сроками.
Итог
Французско-швейцарские экономические отношения уже демонстрируют несколько работающих моделей: специализированное производство, приобретение действующих предприятий и местное оказание услуг.
Правильная структура начинается с определения реальной коммерческой функции, которую будет выполнять Швейцария.
Для французского учредителя наиболее важные вопросы выходят далеко за рамки регистрации компании.
Exit Tax, место фактического управления, налоговые льготы на дивиденды, удалённая работа, имущественные налоги и право на применение международного налогового соглашения должны соответствовать одним и тем же фактическим обстоятельствам.
Alpine Capital может координировать швейцарскую регистрацию компании, местное представительство, офисные решения, подготовку банковского процесса и последующее административное обслуживание во взаимодействии с французскими консультантами, отвечающими за анализ в стране происхождения.
Цель заключается не просто в создании компании, зарегистрированной в Швейцарии.
Цель — организовать бизнес, а при необходимости и реальный переезд, которые будут юридически и экономически согласованы по обе стороны границы.
Информация приведена по состоянию на 18 октября 2026 года.
Настоящее руководство носит общий информационный характер и не заменяет индивидуальную юридическую, налоговую, банковскую, социально-страховую или миграционную консультацию. Применение законодательства зависит от фактических обстоятельств, соответствующего налогового года и правил, действующих на момент реализации проекта.
Источники и дополнительная информация
- SECO SME Portal — требования к швейцарской AG и требования к швейцарской GmbH.
- SECO SME Portal — предприниматели из стран ЕС/ЕАСТ.
- Louis Vuitton — La Fabrique du Temps в Мейрене.
- Capgemini — швейцарские офисы и команды.
- Культурные связи — Bibliothèque de Genève: Les Délices, Lausanne Tourisme: кладбище Bois-de-Vaux и KKL Luzern: архитектура Жана Нувеля.
- Service Public Entreprendre — уставный капитал и требования к первоначальной оплате.
- Министерство экономики Франции — корпоративный налог: стандартные и сниженные ставки.
- Кантон Швиц — официальные муниципальные налоговые коэффициенты на 2026 год; Alpine Capital — расчёт корпоративных налогов по кантонам и муниципалитетам.
- Французская налоговая администрация, BOFiP — соглашение Франция–Швейцария: налоговое резидентство, фактическое управление и налогообложение по расходам.
- Федеральная налоговая администрация Швейцарии — соглашения Франция–Швейцария, правила для приграничных работников и формы возврата налога.
- Французская налоговая администрация, BOFiP — статья 209 B и низкооблагаемые иностранные структуры и статья 123 bis: соответствующие требованиям иностранные доли физических лиц — французских налоговых резидентов.
- Федеральная налоговая администрация Швейцарии — налоговые льготы по соглашению с Францией, включая квалифицируемые корпоративные дивиденды.
- Федеральная налоговая администрация Швейцарии — швейцарский налог у источника на доходы от капитала — Verrechnungssteuer.
- Service Public — налогообложение инвестиционных доходов и социальные сборы в 2026 году, исключения и принадлежность к швейцарской системе социального страхования.
- Министерство экономики Франции — CDHR и CEHR: налогообложение высоких доходов в 2026 году.
- Французская налоговая администрация — французские дивиденды, выплачиваемые нерезидентам.
- Service Public — определение французского налогового резидентства.
- Французская налоговая администрация — Exit Tax: условия применения, отсрочка и срок предварительной подачи заявления.
- Французская налоговая администрация — официальная инструкция по Exit Tax, опубликованная в 2026 году. Необходимо использовать формы, применимые к фактическому году выезда.
- Государственный секретариат Швейцарии по международным финансовым вопросам — постоянные положения об удалённой работе, действующие с января 2026 года.
- Кантон Женева — налогообложение трансграничной удалённой работы.
- Федеральная налоговая администрация Швейцарии — Налоговая система Швейцарии.
- Федеральный департамент финансов Швейцарии — налогообложение по расходам.
- Кантон Швиц — налогообложение по расходам и контрольные расчёты.
- Французская налоговая администрация — IFI и французская недвижимость, принадлежащая нерезидентам напрямую или косвенно.
- Швейцарские органы во Франции — юридические и налоговые вопросы, включая отсутствие действующего соглашения о налогах на наследство.
- Французская налоговая администрация — формы 3916/3916-bis: иностранные банковские счета и соответствующие зарубежные договоры.
- ОЭСР — налоговое резидентство и самостоятельное подтверждение налогового статуса для финансовых счетов.
- Швейцарский реестр прозрачности — официальные вопросы и ответы.
- Министерство экономики Франции — НДС: ставки и обязанности компаний; Федеральная налоговая администрация Швейцарии — швейцарские ставки НДС.
- Федеральное ведомство юстиции Швейцарии — приобретение недвижимости иностранцами и права резидентов ЕС/ЕАСТ.
Alpine Capital — дополнительная информация
Регистрация компаний в Швейцарии · Калькулятор стоимости регистрации · AG или GmbH · Банковские счета в Швейцарии · Alpine Offices в Воллерау · Подбор персонала внутри Швейцарии · Сопровождение требований швейцарского реестра прозрачности · Приобретение существующей швейцарской компании