Норвежские предприниматели и компании могут создавать и полностью владеть швейцарскими GmbH и AG. В этом руководстве рассматриваются основные требования к регистрации компании, налогообложению, НДС, банковским счетам и представительству в Швейцарии, а также важные норвежские трансграничные вопросы, включая правила NOKUS, освобождение от налогообложения участия и налог при выезде из Норвегии.
Граждане Норвегии и норвежские компании могут создавать и владеть швейцарскими GmbH и AG. Наличие швейцарского акционера или участника, как правило, не требуется, однако компания должна иметь предусмотренное законом представительство с местом жительства в Швейцарии.
Для норвежского предпринимателя подходящая швейцарская структура зависит от коммерческой цели: выход на швейцарский рынок, создание международной операционной компании, учреждение дочерней компании норвежской группы или сочетание бизнес-проекта с личным переездом в Швейцарию.
Это разные решения с различными юридическими, налоговыми и банковскими последствиями.
В этом руководстве рассматриваются экономические связи между Норвегией и Швейцарией, приводятся примеры норвежских компаний, имеющих присутствие в Швейцарии, а также сравниваются основные требования к регистрации бизнеса.
Норвегия и Швейцария: тесные партнёры с разными правовыми системами
Норвегия и Швейцария являются членами Европейской ассоциации свободной торговли, EFTA. Ни одна из этих стран не входит в Европейский союз.
Однако существует важное различие: Норвегия входит в Европейскую экономическую зону, EEA, а Швейцария — нет.
Для норвежского предпринимателя это означает, что правила, применимые к инвестициям или дочерним компаниям внутри EEA, нельзя автоматически переносить на швейцарскую компанию.
Экономические отношения между двумя странами уже хорошо развиты. По данным посольства Швейцарии, двусторонняя торговля товарами в 2025 году составила около CHF 1,05 млрд. Торговля охватывает, среди прочего, оборудование, фармацевтическую продукцию, прецизионные инструменты, металлы и норвежскую рыбную продукцию.
Швейцарские органы — двусторонние отношения с Норвегией
Норвежские компании с присутствием в Швейцарии
Норвежско-швейцарские корпоративные структуры не являются чем-то необычным. Несколько известных промышленных и потребительских групп уже имеют заметное присутствие в Швейцарии.
Hydro: швейцарская компания в алюминиевом бизнесе
Hydro указывает Hydro Aluminium International SA в Лозанне как часть своего присутствия в Швейцарии.
Швейцарская деятельность включает, в частности, офис продаж бокситов и глинозёма. При этом более широкая европейская производственная сеть группы также обслуживает швейцарский рынок.
Этот пример показывает, как норвежская промышленная группа может сочетать локальное коммерческое присутствие в Швейцарии с производственными и логистическими структурами в других странах.
Hydro — Switzerland and Hydro Aluminium International SA
Yara: швейцарская компания в международном аммиачном бизнесе
Yara Clean Ammonia Switzerland SA, зарегистрированная в Женеве, является дочерней компанией Yara International ASA.
Конкретным примером её международной деятельности является объявленное в феврале 2025 года соглашение с NYK о тайм-чартере судна для перевозки газа на аммиачном топливе.
Важно не только то, что норвежская группа ведёт бизнес со Швейцарией. Швейцарское юридическое лицо непосредственно участвует в международных коммерческих операциях.
NYK и Yara — сообщение о швейцарской компании
Helly Hansen: норвежский бренд со швейцарской компанией
Helly Hansen указывает Helly Hansen (Schweiz) AG в Глаттпарке недалеко от Цюриха среди своих официальных офисов.
Для норвежских или исторически норвежских потребительских брендов это другой тип присутствия: швейцарская компания, работающая с местным рынком.
Helly Hansen — международные офисы
Эти примеры демонстрируют разные формы коммерческого присутствия в Швейцарии. Они не означают, что одна и та же структура собственности или налогообложения подходит каждому норвежскому бизнесу.
Норвежские предприниматели, проживающие в Швейцарии
Связь между Норвегией и Швейцарией касается также частных предпринимателей.
В официальной биографии Aker Kjell Inge Røkke, основной акционер и председатель компании, указан как гражданин Норвегии, проживающий в Швейцарии.
Однако личное место жительства предпринимателя и юридическое или налоговое резидентство компании — это разные вопросы. Переезд акционера в Швейцарию сам по себе не превращает норвежскую компанию в швейцарскую.
Это различие особенно важно при планировании структуры собственности, управления компанией, дивидендов и возможного личного переезда.
Какую функцию должна выполнять швейцарская компания?
До выбора организационно-правовой формы необходимо определить экономическую функцию компании.
Возможные модели включают:
- Швейцарскую торговую или дистрибьюторскую компанию для работы со швейцарскими клиентами.
- Операционную дочернюю компанию существующей норвежской группы.
- Международную консалтинговую, технологическую или торговую компанию с реальным управлением в Швейцарии.
- Холдинговую или инвестиционную структуру при условии отдельного налогового анализа Норвегии и Швейцарии.
Первый практический вопрос должен звучать не так: «В каком кантоне самый низкий налог?»
Более важный вопрос: «Какие функции, решения, люди и коммерческие риски действительно будут относиться к швейцарской компании?»
Ответ на него должен определять структуру собственности, местонахождение, банковское обслуживание и операционный бюджет.
Норвежские AS и ASA в сравнении со швейцарскими GmbH и AG
Норвежская AS
Норвежская Aksjeselskap, AS — это частная компания с ограниченной ответственностью.
Минимальный акционерный капитал составляет NOK 30 000.
Для норвежского предпринимателя, планирующего бизнес в Швейцарии, подходящими могут быть как GmbH, так и AG. Норвежскую AS не следует автоматически считать прямым аналогом только одной швейцарской формы.
Brønnøysund Register Centre — Share capital
Швейцарская GmbH
Швейцарская GmbH требует уставного капитала не менее CHF 20 000, который должен быть полностью оплачен.
Компания может быть учреждена одним или несколькими физическими или юридическими лицами. Участники указываются в торговом реестре.
GmbH часто подходит для компаний, управляемых собственником, консультационного бизнеса или операционных дочерних компаний со стабильной структурой владения.
Швейцарская AG
Швейцарская AG требует минимального акционерного капитала в размере CHF 100 000.
При регистрации должно быть оплачено не менее 20% номинальной стоимости каждой акции, но в общей сложности не менее CHF 50 000.
AG может иметь только одного акционера и не обязана быть публичной или котироваться на бирже.
Для проектов с несколькими инвесторами, планируемой сменой собственников или более сложной групповой структурой AG может быть особенно подходящей формой.
Норвежская ASA
Норвежская Allmennaksjeselskap, ASA требует минимального акционерного капитала в размере NOK 1 млн.
Несмотря на то что ASA и швейцарская AG являются акционерными формами, их требования к корпоративному управлению различаются.
Поэтому частную швейцарскую AG не следует автоматически приравнивать к публичной норвежской компании.
Уставный капитал — это не стоимость регистрации
Уставный или акционерный капитал принадлежит компании.
Он не является частью гонораров консультантов, нотариальных расходов, регистрационных сборов или текущих административных затрат.
После регистрации и разблокировки капитал может использоваться для законных расходов компании с соблюдением требований о защите капитала и платёжеспособности.
Это не личный депозит собственника, который можно просто вывести для частных целей.
Представительство с местом жительства в Швейцарии
Швейцарская GmbH или AG должна иметь как минимум одно лицо с местом жительства в Швейцарии, которое обладает необходимым правом подписи.
Норвежскому акционеру или участнику не обязательно лично переезжать в Швейцарию.
Однако назначение директора или члена совета директоров, который проживает исключительно в Норвегии, само по себе не выполняет швейцарское требование.
В Норвегии действует другая система. В ряде случаев норвежские регистрационные правила допускают место жительства членов органов управления в Норвегии, странах EU/EEA, Великобритании и Швейцарии.
Для швейцарской компании поэтому важно заранее определить:
- Кто будет представлять компанию в Швейцарии.
- Каким правом подписи будет обладать это лицо.
- Как будут документироваться решения.
- Какие функции будет реально выполнять местный представитель.
Swiss SME Portal — требования к AG
Brønnøysund Register Centre — роли и требования к месту жительства
Налог на прибыль компаний: Норвегия и Швейцария
Норвегия
Общая ставка налога на прибыль компаний в Норвегии составляет 22%.
Это стандартная ставка налога на прибыль компании. Она не отражает автоматически общую налоговую нагрузку каждого бизнеса или самого акционера.
Altinn — налог на прибыль компаний
Швейцария
В Швейцарии налог на прибыль компаний включает федеральный, кантональный и муниципальный уровни.
Федеральная ставка составляет 8,5% от налогооблагаемой чистой прибыли.
Однако это не полная налоговая нагрузка. Дополнительно взимаются кантональные и муниципальные налоги.
Кроме того, поскольку налоги в принципе являются вычитаемыми расходами, эффективная ставка на прибыль до налогообложения отличается от простой номинальной ставки.
Поэтому утверждение «налог на прибыль компаний в Швейцарии составляет 8,5%» недостаточно для реального бизнес-планирования.
Федеральный закон о прямом федеральном налоге
Воллерау: пример расчёта на 2026 год
Для Воллерау опубликованные данные кантона Швиц на 2026 год показывают налоговый коэффициент 237%, применяемый к базовой кантональной ставке налога на прибыль 1,95%.
С учётом федерального налога и вычитаемости налогов ориентировочная совокупная ставка налога на прибыль составляет около 11,60% от прибыли до налогообложения.
Это примерный расчёт, а не индивидуальная налоговая консультация.
Он предполагает обычную налогооблагаемую прибыль в Воллерау и не учитывает специальные льготы, минимальные налоги, налогообложение акционеров или дополнительные налоговые последствия в Норвегии.
Кантон Швиц — налоговая нагрузка 2026
Крупные международные группы также должны учитывать швейцарские правила минимального налогообложения.
Соответствующий режим в основном касается групп с консолидированной годовой выручкой не менее EUR 750 млн, а не каждой новой швейцарской SME.
Норвежские налоговые правила могут изменить общий результат
Более низкая ставка налога на прибыль в Швейцарии не означает автоматически более низкую общую налоговую нагрузку для норвежского собственника.
NOKUS: иностранные компании под норвежским контролем
Правила NOKUS могут привести к тому, что норвежский налогоплательщик будет облагаться налогом на свою долю прибыли квалифицируемой иностранной компании даже без выплаты дивидендов.
Эти правила в целом касаются низконалоговых иностранных компаний, которые не менее чем на 50% принадлежат или контролируются норвежскими налогоплательщиками, при этом применяются специальные правила контроля и периодов владения.
Тест на низкое налогообложение сравнивает эффективную налоговую нагрузку с двумя третями норвежской нагрузки для сопоставимого бизнеса.
Поэтому простого сравнения номинальных ставок недостаточно.
Если между странами существует соглашение об избежании двойного налогообложения, важным может быть различие между активным коммерческим доходом и преимущественно пассивным доходом.
Поскольку Швейцария не входит в EEA, освобождения, которые прямо требуют реального присутствия внутри EEA, нельзя автоматически применять к швейцарской компании.
Fritaksmetoden: освобождение от налогообложения участия
Норвежские компании могут воспользоваться режимом fritaksmetoden для квалифицируемых инвестиций.
Некоторые дивиденды и доходы от продажи долей могут быть освобождены от налогообложения или облагаться на льготных условиях.
Однако доли в низконалоговых компаниях за пределами EEA могут быть исключены из этого режима.
Для других инвестиций вне EEA также могут действовать требования к минимальной доле владения и сроку владения.
Поэтому норвежская холдинговая компания не должна исходить из того, что дивиденды или будущая продажа швейцарской дочерней компании будут автоматически облагаться так же, как квалифицируемая инвестиция в Норвегии или EEA.
Практический вывод прост:
Норвежскую структуру собственности, швейцарскую компанию и планируемые денежные потоки следует анализировать совместно.
Оптимизация только на основании швейцарской муниципальной ставки налога может привести к неправильной общей структуре.
НДС: норвежский MVA и швейцарский MWST
Норвегия
Стандартная ставка НДС в Норвегии составляет 25%.
Сниженные ставки включают 15% для продуктов питания и 12% для некоторых услуг, включая пассажирские перевозки и размещение.
Регистрация по НДС обычно обязательна, если облагаемый оборот превышает NOK 50 000 за двенадцатимесячный период.
Швейцария
Стандартная ставка НДС в Швейцарии составляет 8,1%.
Сниженная ставка составляет 2,6%, а специальная ставка для гостиничных услуг — 3,8%.
Общий порог обязательной регистрации составляет CHF 100 000 соответствующего мирового годового оборота, в зависимости от вида услуг, связи со Швейцарией и применимых исключений.
Однако сравнение ставок само по себе не определяет, какой НДС применяется к конкретной операции.
Норвежский клиент не получает автоматически счёт со швейцарским НДС 8,1% только потому, что поставщик зарегистрировал компанию в Швейцарии.
Цепочку поставок и место оказания услуг следует анализировать до начала выставления счетов.
Дивиденды и налог у источника
Швейцарские дивиденды, как правило, облагаются 35% швейцарским налогом у источника.
Однако это не означает, что 35% являются окончательной налоговой нагрузкой для норвежского получателя.
В зависимости от получателя, статуса бенефициарного собственника, условий соглашения об избежании двойного налогообложения и соблюдения процедуры могут применяться снижение ставки или возврат налога.
Между Швейцарией и Норвегией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, дополненное последующими протоколами.
При планировании дивидендов следует различать выплаты физическому лицу и норвежской компании.
Швейцарский налог у источника и норвежское налогообложение необходимо рассматривать совместно.
Правительство Норвегии — соглашения об избежании двойного налогообложения
Швейцарские банковские счета для компаний с норвежскими владельцами
Регистрация компании и банковский onboarding должны быть согласованы, но это два разных процесса проверки.
Счёт для внесения уставного капитала используется на этапе регистрации компании.
Операционный корпоративный счёт используется для дальнейшей деятельности.
То, что банк принимает уставный капитал, не означает автоматического одобрения всех будущих операций, платёжных маршрутов или банковских услуг.
UBS — счёт для внесения уставного капитала
Для банковского onboarding рекомендуется подготовить прозрачную документацию о:
- Акционерах и участниках.
- Конечных бенефициарных владельцах.
- Руководстве и совете директоров.
- Источнике уставного капитала и другого финансирования.
- Бизнес-модели.
- Клиентах и поставщиках.
- Странах ведения деятельности.
- Ожидаемых объёмах платежей и валютах.
- Экономическом обосновании присутствия в Швейцарии.
- Планируемой локальной организации бизнеса.
Швейцарские финансовые учреждения обязаны идентифицировать клиентов и бенефициарных владельцев, а также оценивать соответствующие риски отмывания денег.
Объём проверки зависит от конкретных обстоятельств.
Норвежское гражданство или норвежский собственник сами по себе не гарантируют открытие счёта.
Переезд из Норвегии в Швейцарию
Владение компанией и личное место жительства — разные вопросы
Граждане Норвегии в Швейцарии в целом подпадают под режим свободного передвижения для граждан EU/EFTA при соблюдении соответствующих условий.
Однако владение швейцарской компанией само по себе не даёт права на проживание.
С норвежской стороны уведомление о переезде также не прекращает автоматически налоговое резидентство.
Внутренние правила и соглашение об избежании двойного налогообложения необходимо анализировать отдельно.
SEM — граждане EU/EFTA в Швейцарии
Skatteetaten — налоги при переезде за границу
Норвежский налог при выезде
При планируемом переезде в 2026 году норвежские правила exit tax следует анализировать ещё до даты переезда.
Правила могут облагать налогом нереализованный прирост стоимости акций и других активов, если норвежское налоговое резидентство прекращается или меняется в соответствии с налоговым соглашением.
При эмиграции порог NOK 3 млн относится к нереализованной прибыли, а не к общей стоимости активов.
При определённых условиях возможна рассрочка платежа на срок до двенадцати лет.
Поскольку Швейцария не входит в EEA, нереализованные убытки, как правило, не могут учитываться при расчёте exit tax на тех же условиях, что и в рамках EEA.
При отсрочке уплаты также может потребоваться обеспечение.
Последующие выплаты дивидендов могут влиять на отсроченный exit tax.
Поэтому момент переезда, оценку активов и ликвидность необходимо проанализировать заранее.
Швейцария не является страной без налога на имущество
При личном переезде также необходимо учитывать швейцарское налогообложение.
В Швейцарии существуют кантональные и муниципальные налоги на имущество, в том числе в кантоне Швиц.
Конкретная нагрузка зависит от места проживания, состава активов, их оценки и личных обстоятельств.
Сравнение норвежского налога на имущество со швейцарским налогом на прибыль компании означало бы сравнение двух разных налогов и двух разных налогоплательщиков.
Практический процесс регистрации швейцарской компании
Разумный процесс регистрации начинается с коммерческого и налогового планирования, а не с подготовки нотариальных документов.
Сначала следует определить:
- Деятельность компании.
- Структуру собственности.
- Связь с существующей норвежской компанией, если она есть.
После этого необходимо оценить трансграничные налоговые последствия и выбрать юридическую форму, местонахождение и швейцарское представительство.
Практическая реализация обычно включает:
- Открытие счёта для внесения уставного капитала.
- Подготовку учредительных документов.
- Нотариальное оформление.
- Регистрацию в торговом реестре.
- Открытие операционного корпоративного счёта.
- Организацию бухгалтерского учёта и администрирования.
- Анализ обязательств по НДС.
- Организацию payroll при необходимости.
- Проверку отраслевых лицензий и разрешений.
Бюджет следует разделять на уставный или акционерный капитал, разовые расходы на регистрацию и текущие операционные расходы.
Низкая цена регистрации сама по себе мало говорит о реальной стоимости дальнейшего ведения бизнеса.
Часто задаваемые вопросы
Может ли гражданин Норвегии владеть 100% швейцарской компании?
Да.
Норвежское физическое лицо или компания может, как правило, владеть всеми долями швейцарской GmbH или AG.
Требование о наличии представителя с местом жительства в Швейцарии остаётся отдельным условием.
Нужно ли переезжать в Швейцарию для регистрации компании?
Не обязательно.
Владение компанией и личное место жительства — это отдельные вопросы.
Однако иностранному собственнику необходимо организовать обязательное представительство в Швейцарии и учитывать, где фактически осуществляется управление компанией.
Что выбрать: GmbH или AG?
Для GmbH требуется меньший объём уставного капитала.
AG может быть более подходящей, если планируются новые инвесторы, смена собственников или более сложная групповая структура.
Выбор должен основываться на бизнес-модели, а не только на престижности юридической формы.
Снизит ли швейцарская компания мои налоги в Норвегии автоматически?
Нет.
Налоговое резидентство, структура собственности, фактическое управление, правила NOKUS и норвежский режим участия могут существенно изменить итоговый результат.
Гарантирован ли швейцарский банковский счёт после регистрации компании?
Нет.
Банк принимает собственное решение по onboarding.
Полная и логичная документация улучшает позицию клиента, но не гарантирует одобрение.
Alpine Capital — банковские счета
Можно ли создать бизнес-присутствие в Воллерау?
Alpine Offices предлагает бизнес-адреса, рабочие места, офисы и переговорные помещения в Воллерау.
Подходящая модель зависит от реальной деятельности компании.
Один только бизнес-адрес не следует рассматривать как замену реальному управлению и операционному присутствию.
Создайте свою швейцарскую компанию с Alpine Capital
Швейцарская компания должна быть не только зарегистрирована, но и реально готова к работе.
Alpine Capital помогает норвежским предпринимателям и компаниям координировать регистрацию бизнеса, банковское обслуживание и практическое создание присутствия в Швейцарии.
В зависимости от проекта услуги могут включать:
- Структурирование и регистрацию швейцарской GmbH или AG.
- Организацию швейцарского представительства и текущую корпоративную координацию.
- Подготовку и координацию открытия счёта для уставного капитала и операционного корпоративного счёта.
- Организацию бизнес-адреса, рабочего места или офиса в Воллерау.
- Координацию бухгалтерии, НДС, payroll, нотариальных, юридических и налоговых специалистов.
Для норвежских проектов рекомендуется анализировать норвежские налоговые последствия одновременно с созданием швейцарской структуры, а не после регистрации компании.
Специализированные консультации координируются в зависимости от конкретного проекта.
Решения банков, разрешения и налоговые результаты зависят от соответствующих учреждений и конкретных обстоятельств.
Планируете швейцарскую дочернюю компанию, международный операционный бизнес или переезд в Швейцарию, связанный с предпринимательской деятельностью? Свяжитесь с Alpine Capital и кратко опишите проект, структуру собственности и планируемую деятельность.
Alpine Capital GmbH — Воллерау, Швейцария
[Email: team@alpinecapital.ch](mailto:team@alpinecapital.ch)
Официальные и дополнительные источники
Основные источники приведены непосредственно в статье. Ключевые информационные ресурсы включают:
- Swiss SME Portal — юридические формы компаний
- Brønnøysund Register Centre — норвежские компании
- Skatteetaten — налоговая администрация Норвегии
- Федеральная налоговая администрация Швейцарии
- Государственный секретариат по миграции — EU/EFTA
- Кантон Швиц — налоговая нагрузка 2026
Данная статья носит общий информационный характер и не является индивидуальной юридической, налоговой или инвестиционной консультацией. Трансграничные структуры необходимо оценивать отдельно как с норвежской, так и со швейцарской стороны. Упоминание компаний или физических лиц приведено исключительно в качестве примеров и не означает наличие деловых отношений с Alpine Capital или их рекомендации.