Корпоративные налоги в Швейцарии — 2026: почему важен муниципалитет

«Какой налог на прибыль компаний в Швейцарии?»

Кажется, на этот вопрос можно ответить одной строкой. Но в Швейцарии ответ начинается с другого вопроса: где именно будет находиться компания?

В 2026 году совокупный налог на прибыль при обычном налогообложении может составлять около 10,9% в Меггене, 11,6% в Воллерау и 19,47% в городе Цюрихе. Это общие ставки, а не только местная часть налога. Разница достаточно существенна, чтобы учитывать её при выборе места для бизнеса.

Ниже приведены расчёты для отдельных муниципалитетов на основе официальных налоговых коэффициентов. Показатель для города Цюриха взят из сравнения административных центров кантонов, опубликованного KPMG за 2026 год.

Почему же одни сайты пишут о 8,5%, другие — примерно о 14%, а третьи — о минимальных 15%? Потому что речь может идти о разных показателях: федеральной установленной законом ставке, совокупном налоге в конкретном городе, среднем показателе сравнительного обзора или правилах для крупных международных групп.

Этот гид помогает разобраться в этих цифрах. Сначала — принцип швейцарского налогообложения бизнеса, затем — сравнение конкретных муниципалитетов и только после этого — обзор всех кантонов. Цель — помочь иностранным предпринимателям и их консультантам понять, что означают опубликованные ставки и какие из них следует использовать в бизнес-плане.

Как устроен корпоративный налог в Швейцарии: одна страна, несколько уровней

Швейцарская AG или GmbH, как правило, не платит налог на прибыль по единой ставке, одинаковой для всей страны. Обычная совокупная налоговая нагрузка складывается из федерального, кантонального и муниципального налогообложения, а также дополнительных местных компонентов, например окружного или церковного налога, когда они применяются.

Установленная законом федеральная ставка налога на прибыль составляет 8,5%. Кантональная и муниципальная части зависят от местонахождения компании. Поэтому выбрать кантон — лишь часть решения: расчёты для двух муниципалитетов внутри одного кантона могут отличаться.

Швейцарский портал для малого и среднего бизнеса объясняет эти уровни, а также различие между налогами на прибыль компании и налогами на её капитал.

Почему система устроена именно так?

Ответ связан со швейцарским федерализмом. Кантоны исторически развивали собственные налоговые системы, и создание современного федеративного государства в 1848 году не заменило их единым общенациональным механизмом. Таможенные доходы перешли на федеральный уровень, тогда как прямые налоги стали приобретать всё большее значение для кантональных финансов.

Современная налоговая гармонизация сблизила важные элементы кантонального законодательства о прямых налогах, но не установила единую корпоративную ставку. История системы изложена в публикации Федеральной налоговой администрации The Swiss Tax System.

Швейцария не единственная страна, где налоги бизнеса зависят от местоположения. В США компании могут иметь федеральные, региональные и местные налоговые обязательства. В Германии ставки муниципального промыслового налога также различаются в зависимости от места деятельности.

Практический вывод для Швейцарии прост: сравнивайте не только страны, но и кантоны, и конкретные муниципалитеты.

Корпоративные налоги по муниципалитетам Швейцарии в 2026 году

Для бизнеса, который выбирает помещение, место управления или юридический адрес, муниципальные показатели часто полезнее, чем общая диаграмма по кантонам.

Ниже приведены примеры отдельных муниципалитетов, а не рейтинг всех швейцарских коммун. Они показывают обычный совокупный налог на прибыль в процентах от прибыли до налогообложения, с учётом вычитаемости налогов.

Примеры ставок на муниципальном уровне

• Мегген (Meggen), кантон Люцерн — примерно 10,9%.
• Воллерау (Wollerau), кантон Швиц — примерно 11,6%.
• Бар (Baar), кантон Цуг — примерно 11,6%.
• Фрайенбах (Freienbach), включая Пфеффикон SZ — примерно 11,6%.
• Город Люцерн — примерно 11,66%.
• Город Цуг — примерно 11,71%.
• Штайнхаузен (Steinhausen), кантон Цуг — примерно 11,8%.
• Хам (Cham), кантон Цуг — примерно 11,8%.

Для расчётов использованы опубликованные коэффициенты корпоративного налогообложения кантона Люцерн на 2026 год, кантона Швиц на 2026 год и кантона Цуг на 2026 год, соответствующие базовые ставки налога на прибыль и федеральное налогообложение.

Это округлённые ориентиры для компаний с обычным режимом налогообложения. Они не учитывают специальные льготы, влияние налогов на капитал или минимальных налогов, налоги собственников и возможный международный дополнительный налог. Для конкретного расчёта необходимы точное местонахождение компании, её прибыль, капитал и налоговые обстоятельства.

Что показывает сравнение конкретных мест

Мегген — не город Люцерн. Оба находятся в кантоне Люцерн, но опубликованные коэффициенты корпоративного налогообложения различаются. Поэтому цифра с подписью «Люцерн» может относиться к административному центру кантона, а не к муниципалитету, который рассматривается для бизнеса.

Воллерау — не муниципалитет Швиц. Для компании в Воллерау нельзя автоматически использовать показатель административного центра кантона Швиц. Официальный кантональный перечень также различает сочетания местных налоговых и церковно-приходских компонентов, поэтому точный адрес имеет значение.

Бар, Цуг, Штайнхаузен и Хам — не взаимозаменяемые налоговые локации. На них распространяется одна кантональная система, но муниципальные и другие местные компоненты различаются. При округлении до одного знака после запятой некоторые места выглядят почти одинаково, хотя индивидуальный расчёт позволяет увидеть меньшие различия.

Это первое полезное уточнение при поиске места для швейцарской компании: название кантона не всегда даёт ставку для конкретного города.

Воллерау и Швиц: почему обе налоговые цифры могут быть правильными

В одном источнике можно встретить корпоративную ставку примерно 11,6% для Воллерау, а в другом — более высокий показатель для Швица. Это не обязательно означает, что один из источников ошибается.

Главное — проверить, что подразумевается под словом «Швиц»: кантон в целом или муниципалитет, используемый в общенациональном сравнении.

Для Воллерау официальный перечень на 2026 год указывает совокупный коэффициент для юридических лиц в размере 237% от простого кантонального налога. Он включает применимые кантональную, окружную, муниципальную и церковную части. Базовая ставка обычного налога на прибыль в кантоне Швиц составляет 1,95%.

Сочетание этих показателей с федеральным налогом и учёт вычитаемости налогов дают примерно 11,60% эффективного налога на прибыль до налогообложения.

Правила и исходные цифры можно проверить в руководстве кантона Швиц по налогообложению юридических лиц и официальном перечне местных налоговых коэффициентов на 2026 год.

Это не специальная ставка, согласованная для иностранных собственников. И для её объяснения не нужно объявлять Воллерау самым дешёвым муниципалитетом Швейцарии. Это расчёт обычного налогообложения для конкретного места.

Что эта разница означает во франках

Рассмотрим упрощённый пример компании с CHF 1 млн прибыли до налогообложения. Предположим, что вся рассматриваемая прибыль облагается в соответствующей локации и дополнительные корректировки не применяются.

Используя округлённые местные показатели выше и опубликованный ориентир для Цюриха, получаем:

• Мегген, примерно 10,9%: около CHF 109 000 налога на прибыль.
• Воллерау, примерно 11,6%: около CHF 116 000.
• Город Цюрих, 19,47%: около CHF 194 700.

Иллюстративная разница между Воллерау и Цюрихом составляет примерно CHF 78 700 в год.

Это сравнение только налогов, а не обещание такой экономии при смене адреса. Сотрудники, помещения, управление, распределение налогооблагаемой прибыли и стоимость ведения деятельности в каждом месте должны соответствовать реальной структуре бизнеса.

Корпоративные налоги по кантонам Швейцарии в 2026 году: все 26 ориентиров

Когда различие между муниципальными показателями понятно, общенациональным сравнением становится гораздо проще пользоваться.

Ниже приведены данные KPMG за 2026 год о максимальных эффективных ставках обычного налога на прибыль в соответствующих административных центрах кантонов, включая федеральные, кантональные и муниципальные налоги. Это не средние ставки по всем муниципалитетам внутри каждого кантона.

Ниже 13%

• Люцерн — 11,66%
• Цуг — 11,71%
• Нидвальден — 11,97%
• Гларус — 12,50%
• Ури — 12,64%
• Аппенцелль-Иннерроден — 12,66%
• Обвальден — 12,74%

От 13% до менее 14%

• Аппенцелль-Ауссерроден — 13,04%
• Тургау — 13,21%
• Швиц — 13,30%
• Базель-Ланд — 13,45%

От 14% до менее 15%

• Фрибур — 14,12%
• Санкт-Галлен — 14,29%
• Базель-Штадт — 14,53%
• Женева — 14,70%
• Аргау — 14,71%
• Во — 14,72%
• Граубюнден — 14,77%
• Невшатель — 14,89%

15% и выше

• Шаффхаузен — 15,08%
• Золотурн — 15,45%
• Юра — 15,80%
• Тичино — 16,05%
• Вале — 17,12%
• Цюрих — 19,47%
• Берн — 20,54%

Источник: KPMG, Clarity on Swiss Taxes 2026: сравнение корпоративных налогов и примечания.

Уточнение к публикации: в диаграмме KPMG за 2026 год для Фрибура и Золотурна использованы коэффициенты корпоративного налогообложения за 2025 год. Отдельно необходимо учитывать тарифы, зависящие от размера прибыли.

Какова средняя ставка корпоративного налога в Швейцарии?

KPMG указывает средний показатель 14,43% для своего сравнения за 2026 год, по сравнению с 14,40% в 2025 году.

Это полезный общенациональный ориентир, но не ставка, которую компания может выбрать для уплаты налога. Он также не показывает средний налог, фактически уплаченный швейцарскими компаниями после их индивидуальных вычетов и корректировок.

Опубликованный средний показатель и сравнение с предыдущим годом представлены в сообщении KPMG о налоговом отчёте за май 2026 года.

Для бизнес-плана используйте выбранный муниципалитет и обстоятельства компании, а не среднюю цифру по стране.

Действительно ли корпоративный налог в Швейцарии составляет всего 8,5%?

Нет. 8,5% — это установленная законом федеральная ставка налога на прибыль компаний, а не вся совокупная налоговая нагрузка в Швейцарии.

За этой цифрой есть ещё одна особенность: налоги на прибыль компании вычитаются при определении её налогооблагаемой прибыли. Поэтому номинальная ставка, применяемая к прибыли после налогового вычета, не равна эффективному проценту от прибыли до налогообложения.

Если рассматривать только федеральный налог, 8,5% математически соответствуют примерно 7,83% прибыли до этого налога. Такой отдельный расчёт не даёт полной швейцарской ставки: кантональные и местные налоги также необходимо учитывать.

Различие между установленной федеральной ставкой и вычитаемостью налогов объясняется в публикации Федеральной налоговой администрации о швейцарской налоговой системе.

Практический расчёт на примере Воллерау

Для упрощённого примера обычного налогообложения в Воллерау:

• Номинальная кантональная и местная часть: 1,95% × 2,37 = 4,6215%.
• Совокупная номинальная часть: 8,5% + 4,6215% = 13,1215%.
• Эффективная ставка с учётом вычитаемости налогов: 13,1215 ÷ 113,1215 × 100 = примерно 11,60%.

В расчёте предполагается, что соответствующие налоги имеют одну исходную базу прибыли, без дополнительных корректировок и влияния налогов на капитал или минимальных налогов. Исходные данные приведены в правилах корпоративного налогообложения кантона Швиц и налоговых коэффициентах на 2026 год.

Главный вывод проще самой формулы:

Не прибавляйте ещё 8,5% к ставке, которая уже обозначена как совокупный эффективный корпоративный налог в Швейцарии. Федеральный налог в неё уже включён.

Почему разные сайты показывают разные налоговые ставки для Швейцарии

Две опубликованные цифры могут отличаться потому, что отвечают на разные вопросы, а не потому, что одна из них обязательно неправильная.

Один источник может использовать административный центр кантона, а другой — иной муниципалитет. Один показывает максимальную ставку, другой моделирует налог для определённой суммы прибыли. Также могут различаться налоговые годы, включённые компоненты и предположения о доступных льготах.

Например, комментарий KPMG за 2026 год объясняет различие между ставкой 13,04% в Базель-Штадте и повышенной ставкой 14,53%, применяемой к прибыли свыше CHF 50 млн. Использование более высокой цифры без разбора для значительно меньшей компании скрыло бы это различие.

В других кантонах также встречаются тарифы, зависящие от размера прибыли. Поэтому сравнение максимальных ставок не всегда показывает эффективную среднюю нагрузку на фактическую прибыль конкретной компании.

Методология налогового сравнения PwC также указывает, что в качестве швейцарских ориентиров используются административные центры кантонов, и отделяет обычные корпоративные ставки от правил минимального налогообложения ОЭСР.

Прежде чем сравнивать два процента, спросите:

• Один ли это год и муниципалитет?
• Одинаковы ли размер прибыли и база расчёта?
• Включены ли одни и те же налоги?
• Речь об обычном налогообложении или о специальном предположении?

Такие проверки полезнее, чем подбор самой низкой цифры с каждого сайта.

Чего не показывает ставка налога на прибыль

Процент налога на прибыль важен, но не отражает весь налоговый бюджет компании и все расходы на её работу.

Налог на прибыль — не налог на оборот

Компания с выручкой CHF 1 млн не обязательно платит указанный процент налога с CHF 1 млн. Значение имеет налогооблагаемая прибыль после допустимых коммерческих расходов и налоговых корректировок.

Бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль также могут отличаться. Например, расход, отражённый в бухгалтерии, не обязательно допускается к вычету для налоговых целей. Швейцарский портал для малого и среднего бизнеса объясняет порядок учёта коммерчески необоснованных расходов и других корректировок.

Это особенно важно при сравнении торговой компании с большим оборотом и высокомаржинального консалтингового бизнеса: одинаковая выручка может давать совершенно разную налогооблагаемую прибыль.

Налоги на капитал и минимальные налоги нужно проверять отдельно

В зависимости от кантона налог на капитал или минимальный налог может сохранять значение, в том числе при небольшой прибыли или её отсутствии. В некоторых системах предусмотрен зачёт против налога на прибыль, а не простое сложение двух полных сумм.

Например, правила кантона Швиц предусматривают минимальный налог на основе капитала вместо налога на прибыль, если результат такого расчёта выше.

Поэтому убыточному стартапу нужен иной бюджет, чем устойчиво прибыльной компании. «Нет налога на прибыль» не обязательно означает «нет налоговых платежей и обязанностей по подаче отчётности».

Налоги компании и налоги собственника — разные расчёты

Корпоративная ставка не показывает, сколько в конечном счёте останется у собственника после получения зарплаты или дивидендов. Налоговое резидентство акционера, распределение прибыли и соответствующие международные правила требуют отдельной оценки.

НДС, обязательные платежи, связанные с занятостью, и налоги на отдельные виды операций также не входят в это сравнение обычного налога на прибыль. Обзор Федеральной налоговой администрации разграничивает эти категории.

Сравнение мест для регистрации компании нельзя использовать как расчёт налогов при личном переезде.

Распространяется ли минимальный налог 15% на каждую швейцарскую компанию?

Нет. Внедрение Швейцарией системы минимального налогообложения ОЭСР не означает универсальную корпоративную ставку 15% для каждой AG или GmbH.

Правила касаются соответствующих международных групп, как правило, с консолидированной годовой выручкой не менее EUR 750 млн. Швейцарская компания в составе такой группы требует отдельного анализа, даже если её собственный местный оборот невелик.

Для обычного независимого бизнеса, не подпадающего под эту систему, совокупная местная ставка ниже 15% по-прежнему может применяться.

Есть и другое важное различие: международная система минимального налогообложения использует собственные правила расчёта. Это не простая замена каждого муниципального показателя ниже 15% на 15%.

Область применения и внедрение в Швейцарии объясняет Федеральный департамент финансов. Актуальные административные материалы доступны на страницах Федеральной налоговой администрации о дополнительном налоге.

Могут ли вычеты или льготы изменить результат?

Да. Сравнения обычных ставок намеренно не учитывают льготы конкретной компании.

В зависимости от соответствия условиям и применимых правил результат могут изменить льгота по доходам от участия в других компаниях, режим patent box, вычеты на исследования и разработки или иные корректировки. Их следует оценивать на основе реальных доходов, функций и расходов компании, а не предполагать только потому, что она зарегистрирована в Швейцарии.

Например, налоговое управление Люцерна публикует отдельные разъяснения по компаниям с участием в других предприятиях и корпоративным налоговым вопросам, включая различие между действующими правилами и историческими режимами для холдинговых компаний.

Для обычной торговой или консалтинговой компании местная стандартная ставка обычно является подходящей отправной точкой. Для бизнеса со значительными доходами от участия в других компаниях или интеллектуальной собственности, отвечающими условиям льгот, анализ должен быть глубже.

Наличие льготы в законодательстве не означает автоматического права на неё.

Как рассчитать корпоративный налог для своей компании в Швейцарии

Практический следующий шаг — расчёт для конкретного муниципалитета с помощью налогового калькулятора Федеральной налоговой администрации или соответствующего кантонального калькулятора.

Подготовьте налоговый год, организационно-правовую форму, точное местонахождение, ожидаемую прибыль и налогооблагаемый капитал. Также определите, чем компания отличается от простого бизнеса, работающего в одном месте: деятельность в другом кантоне, зарубежные постоянные представительства, доходы от участия в других компаниях или специальные льготы.

Особенно важно проверить, запрашивает ли калькулятор прибыль до налогообложения или после налогообложения. От этого зависит вводимая сумма. Например, руководство к корпоративному налоговому калькулятору кантона Цуг прямо предусматривает разные подходы к расчёту.

При сравнении мест сохраняйте одинаковые предположения. Использование прибыли до налогообложения в одном расчёте и после налогообложения в другом не даст содержательного сравнения.

Калькулятор — инструмент планирования, а не обязательное для налогового органа предварительное решение. Если существенное значение имеют распределение прибыли, налоговое резидентство или квалификация сделки, эти вопросы следует решить до того, как полагаться на полученную цифру.

Выбор места для бизнеса в Швейцарии: не только самый низкий процент

Налоги заслуживают места в решении о локации, но процент стоит перевести в годовую сумму во франках и рассмотреть вместе с самим бизнесом.

Разница в один процентный пункт составляет CHF 1 000 при прибыли CHF 100 000, но уже CHF 10 000 при прибыли CHF 1 млн. Значение одной и той же разницы ставок меняется по мере роста прибыльности компании.

Сравните эту сумму со стоимостью подходящего помещения, найма, управления, администрирования и доступа к клиентам. Место с немного более высокой налоговой ставкой может в итоге давать меньшие совокупные операционные расходы. И наоборот: разница, которая кажется небольшой на процентной диаграмме, может быть существенной для стабильно прибыльного бизнеса.

Адрес должен соответствовать фактам

Налоговый анализ определяется не только тем, где размещена табличка с названием компании. Швейцарские правила учитывают, в частности, зарегистрированное местонахождение, фактическое управление и налогооблагаемые постоянные представительства. Руководство кантона Швиц прямо упоминает зарегистрированное местонахождение или место фактического управления при объяснении места налогообложения.

Для международной структуры это означает, что выбор швейцарской локации должен быть согласован с тем, кто управляет компанией, где находятся её помещения и как ведётся деятельность. Операции за пределами Швейцарии также могут требовать анализа по соответствующему иностранному законодательству и налоговому соглашению.

Поэтому полезный вопрос — не просто «В каком кантоне Швейцарии самый низкий корпоративный налог?», а:

Какое место даёт этому бизнесу работоспособную операционную структуру и корректно рассчитанную налоговую позицию?

Часто задаваемые вопросы о корпоративном налогообложении в Швейцарии

Одинакова ли ставка корпоративного налога во всех муниципалитетах одного кантона?

Не обязательно. Муниципальные и другие местные компоненты могут различаться. Например, официальный перечень налоговых коэффициентов кантона Швиц содержит разные коэффициенты для юридических лиц в разных локациях внутри кантона.

Следует ли использовать средний показатель по кантону для налогового бюджета компании?

Лучше использовать расчёт для конкретного муниципалитета. Опубликованный показатель административного центра кантона не является средним по всем его муниципалитетам. PwC поясняет эту географическую основу в методологии своего сравнения.

Различаются ли налоговые ставки швейцарских GmbH и AG?

При обычном налогообложении прибыли на AG и GmbH, находящиеся в одном месте, как правило, распространяется одинаковая система. Не стоит выбирать организационно-правовую форму исходя из предположения, что одна из них автоматически получает более низкую стандартную ставку. Подробнее — в обзоре корпоративного налогообложения Швейцарского портала для малого и среднего бизнеса.

Является ли Цуг автоматически местом с самым низким налогом для швейцарской компании?

Для ответа нужно определить параметры сравнения. Диаграмма административных центров кантонов не устанавливает муниципалитет с самым низким налогом во всей стране. Кроме того, внутри самого кантона Цуг действуют разные местные коэффициенты. Проверить их позволяет официальный перечень кантона Цуг.

Означает ли отсутствие прибыли, что у компании нет налоговых расходов в Швейцарии?

Не обязательно. Налоги на основе капитала или минимальные налоги могут оставаться актуальными, а текущее администрирование необходимо учитывать отдельно. Конкретный порядок зависит от кантона; один из примеров — правила минимального налога в Швице.

Где проверить индивидуальный расчёт корпоративного налога в Швейцарии?

Начните с налогового калькулятора Федеральной налоговой администрации. Для конкретной компании проверьте налоговый год, муниципалитет, определение прибыли и предположения о капитале, а также вопросы, требующие индивидуальной оценки.

Источники, границы сравнения и использование этого гида

В статье объединены два разных вида информации: муниципальные расчёты на основе официальных местных налоговых коэффициентов и общенациональное сравнение по единой методологии на основе опубликованных KPMG показателей административных центров кантонов.

Местные примеры намеренно представлены выборочно. Они не означают, что составлен рейтинг всех муниципалитетов Швейцарии. Общенациональные цифры — ориентиры, а не индивидуальные расчёты для компаний; выше сохранены относящиеся к публикации уточнения.

Основные справочные материалы — объяснение налоговой системы Федеральной налоговой администрацией, официальные перечни корпоративных налоговых коэффициентов Люцерна, Швица и Цуга, а также отчёт KPMG за 2026 год.

Данные относятся к сравнению за 2026 год и были рассмотрены по состоянию на 25 сентября 2026 года. Статья содержит общую информацию, а не индивидуальный налоговый расчёт или гарантию налогового режима для планируемой структуры.

От сравнения к реализации

После выбора подходящих локаций следующий шаг — согласовать юридическую структуру компании, управление, банковское обслуживание и текущее администрирование с выбранной операционной моделью.

Alpine Capital помогает с учреждением и практической организацией швейцарских компаний, бухгалтерией и координацией налоговых вопросов, а также офисными решениями в Воллерау, привлекая профильных консультантов, когда этого требуют обстоятельства.

Для конкретного проекта по учреждению, переносу бизнеса или созданию дочерней компании свяжитесь с Alpine Capital, указав планируемую деятельность, структуру собственности и предполагаемое присутствие в Швейцарии.